Замена бракованного товара в учете покупателя


Возврат бракованного товара в учете продавца

О формах и правилах заполнения ведения документов, применяемых при расчетах по налогу на добавленную стоимость Иногда покупатель сталкивается с ситуацией, когда ему реализуется бракованный товар. Причем обнаружение брака может произойти как на стадии приемки, так и уже после приемки товара. Естественно у бухгалтера возникает много вопросов по порядку учета таких операций.

Возврат товара в учете покупателя

Рассмотрим тонкости учета таких операций у покупателя. В предыдущем номере журнала была рассмотрена ситуация с отражением возврата брака в учете поставщика и подробно описан сопутствующий ей документооборот. Напомним, что существует два варианта возврата бракованного товара: В предлагаемой статье рассказывается, какие документы должны быть оформлены в каждой ситуации покупателем, какие положения стоит изначально включить в договор и как организовать учет хозяйственных операций.

Документооборот при возврате бракованного товара Перечень документов, которые покупателю необходимо оформить при возврате бракованного товара поставщику, приведен в таблице. Если в договоре не будет установлено никаких условий, по мнению автора, отражать операции в учете следует исходя из того, какие документы покупатель оформляет для возврата бракованного товара: Последующее изменение собственника влечет налоговые последствия в виде признания операции по передаче товара реализацией.

Процесс перехода прав собственности на товар определяется по мере подписания первичных документов, подтверждающих соблюдение условий приемки-передачи товара. Таким образом, если возврат товара осуществляется по соглашению сторон ст. Таким образом, в случае оформления возврата товаров в качестве обратной реализации покупатель отражает в своем налоговом учете доход от реализации ст.

Фактически финансовый результат будет равен нулю с учетом позиции ФНС, отраженной в письме от 17. Минфин России в письме от 29.

Учет замены бракованного товара

Суммы НДС, уплаченные налогоплательщиком, применяющим упрощенную систему налогообложения, по товарам, приобретенным для дальнейшей реализации, учитываются в составе расходов по мере реализации этих товаров см. Таким образом, в доходах налогоплательщик признает сумму денежных средств, полученных от поставщика на дату их получения, а в расходах — стоимость переданного товара, ранее оплаченного поставщику на дату реализации товара на дату фактической передачи товаров.

Права потребителя при покупке некачественного товара

Кстати Если покупатель еще не оплатил бракованный товар, то и поставщик не должен будет возвращать денежные средства своему покупателю, но при этом задолженность по оплате остается у покупателя и возникает у поставщика.

В этом случае контрагенты могут оформить взаимозачет. Минфин России в письме от 28. То есть в этой ситуации доход и расход покупатель признает на дату взаимозачета. Расхода у такой организации по данной операции не. НДС Возврат от юридического лица и ИП на общей системе налогообложения Как было сказано, в случае возврата товара, на который право собственности уже перешло к покупателю, происходит повторный переход права собственности от покупателя к продавцу.

Также рекомендуем:
Сроки устранения недостатков товара продавцом гарантии

Данная операция в соответствии с положениями ст. Согласно позиции контролирующих органов при возврате покупателем — плательщиком НДС товара, принятого на учет, такой покупатель должен выставить продавцу счета-фактуры письма Минфина России от 10. Кроме того, вывод о том, что покупатель выставляет счет-фактуру при возврате товара, следует из п. В нем сказано, что в книге продаж регистрируются выписанные и выставленные счета-фактуры, в том числе при возврате принятых на учет товаров.

Таким образом, покупатель при отгрузке возвращаемых товаров, принятых им на учет, обязан в порядке, установленном п.

Возврат бракованного товара: отражение в учете

Возврат от юридического лица и ИП — неплательщиков НДС При возврате товара лицами, не являющимися налогоплательщиками по НДС, части товаров, как принятых, так и не принятых на учет, продавцу следует выставлять корректировочные счета-фактуры на стоимость товара, возвращаемого покупателем, с учетом положений п.

ФНС России в письме от 14. В связи с этим при возврате лицами, не являющимися налогоплательщиками, налога на добавленную стоимость части товаров, как принятых, так и не принятых на учет, продавцу следует выставлять корректировочные счета-фактуры на стоимость товара, возвращаемого покупателем, с учетом положений п. Другими словами, если покупатель является неплательщиком НДС, он при возврате бракованного товара не выставляет какие-либо счета-фактуры.

И продавцу необходимо выставить корректировочный счет-фактуру на стоимость возвращенного товара. Бухгалтерский учет При рассмотрении возврата товара в качестве обратной реализации покупатель отражает в бухгалтерском учете проводки, соответствующие обычной реализации материалов.

Товар с брачком: акценты при возврате и замене

В регистрах бухгалтерского учета покупателя — плательщика НДС будут отражены следующие операции: В регистрах бухгалтерского учета покупателя — неплательщика НДС будут сделаны следующие записи: Возврат брака как отказ от договора товар не принят на учет В случае когда договором поставки предусмотрено, что право собственности на бракованный товар не перешло, следует говорить о том, что товар не принят на учет покупателем, в силу того, что учесть в составе собственного имущества покупатель может только собственный товар.

Налог на прибыль Исходя из подп. Поскольку в случае отказа от договора покупатель не мог реализовать товар в силу того, что право собственности не перешло к немуто и никаких исправлений в налоговом учете ему отражать не.

Полезно знать:
Административный регламент консультации по защите прав потребителей

УСН Исходя из подп. НДС В случае если возврат товара будет оформляться как отказ от договора, то фактически получается, что происходит уменьшение объема поставленного товара.

Учитывая сказанное, при отказе покупателя от приемки части отгруженных товаров, обнаружении покупателем брака товаров продавец выставляет корректировочный счет-фактуру на изменение стоимости отгруженных товаров в связи с уточнением количества отгруженных товаров.

Корректировочные счета-фактуры выставляются продавцом, в частности, на основании первичного документа двустороннего актаподтверждающего согласие покупателя на изменение стоимости отгруженных товаров в связи с уточнением количества отгруженных товаров.

Возврат товаров

Восстановлению подлежат суммы налога в размере разницы между суммами налога, исчисленными исходя из стоимости отгруженных товаров выполненных работ, оказанных услуг замена бракованного товара в учете покупателя, переданных имущественных прав до и после такого уменьшения.

Восстановление сумм налога производится покупателем в налоговом периоде, на который приходится наиболее ранняя из следующих дат: В связи с этим покупателю необходимо восстановить сумму НДС, предъявленную к вычету по первоначальному счету-фактуре, в части бракованного товара в связи с выставлением корректировочного счета-фактуры со стороны поставщика.

Как следует из п. При уменьшении стоимости приобретенных полученных в истекшем или текущем налоговом периоде товаров работ, услугимущественных прав покупатель регистрирует в книге продаж наиболее ранний из полученных документов — первичный документ об уменьшении стоимости приобретенных полученных товаров работ, услугимущественных прав или корректировочный счет-фактуру.

Таким образом, покупатель при отказе от товара регистрирует в книге продаж корректировочный счет-фактуру, на основании которого восстанавливает НДС, принятый к вычету по первоначальному счету-фактуре. В конечном итоге у покупателя должен быть, полученный от продавца корректировочный счет-фактура на стоимость бракованного товара, такой счет-фактуру или первичный документ об уменьшении стоимости приобретенных товаров, в зависимости от того, что получено раньше покупатель регистрирует в книге продаж в периоде его получения, и, следовательно, покупатель восстанавливает принятый к вычету НДС со стоимости бракованного товара в периоде его получения.

В регистрах бухгалтерского учета покупателя — плательщика НДС будет отражено следующее: В регистрах бухгалтерского учета покупателя — неплательщика НДС отражаются следующие операции: Замена брака Пунктом 2 ст. Таким образом, действующее законодательство РФ дает право покупателю либо отказаться от исполнения договора, либо потребовать замены товара.

В случае выбора второго варианта отказа от договора не происходит. Рассмотрим порядок учета в случае, если покупатель выбрал вариант замены бракованного товара на качественный товар.

Возврат брака со стороны покупателя

Документооборот Пакет документов должен быть следующим: При этом за основу можно взять форму ТОРГ-2; 2 претензия поставщику в свободной форме; 3 документ, подтверждающий передачу некачественного товара поставщику. Для передачи товара от покупателя к продавцу следует использовать накладную, составленную в свободной форме с учетом наличия обязательных реквизитов, установленных ст.

Поскольку в случае замены брака покупатель не мог реализовать товар, то и никаких исправлений в налоговом учете ему отражать не. УСН Покупатель, который обнаруживает брак до момента учета в расходах стоимости товара, ничего не отражает в налоговом учете. Поэтому при обнаружении брака и его замене такому покупателю не надо ничего исправлять в учете подп. НДС В случае когда фактически происходит замена брака на равноценный качественный товар в рамках первоначального заключенного договора поставки, условий для возникновения обязанности по восстановлению НДС, ранее принятого к вычету, у покупателя не возникает.

Передача покупателю качественной продукции взамен бракованной, проводимая в рамках действующего договора поставки, по тем же ценам не является реализацией и, следовательно, не приводит к возникновению объекта налогообложения по НДС. А значит покупатель принятый к вычету НДС по первой поставке не восстанавливает, но по второй поставке он не принимает ничего к вычету. Дополнительные счета-фактуры в такой ситуации не составляются, следовательно, и в декларации по НДС никакой дополнительной информации в таком случае указывать не.

Документальное оформление товара у продавца в розничной торговле

Бухгалтерский учет В рассматриваемом случае товар, в которой обнаружен брак, возвращается в связи с заменой на равноценный качественный товар. Как мы уже указывали выше, передача покупателем бракованной продукции обратно продавцу в ожидании качественной, проводимая в рамках действующего договора поставки, не является реализацией и, следовательно, не приводит к возникновению объекта налогообложения по НДС. Таким образом, в бухгалтерском учете покупателя, плательщика НДС следует отразить: В бухгалтерском учете покупателю, не являющегося плательщиком НДС, следует отразить:

ВИДЕО: Учет возврата товара от покупателя