Акт на возмещение расходов по ремонту


Расходы на ремонт арендованных основных средств регулирует пункт 2 статьи 260 НК РФ, в соответствии с требованиями которого: Перечисленные выше арендодатели, кроме последних двух индивидуального предпринимателя и физического лицамогут иметь как амортизируемое, так и неамортизируемое имущество.

К примеру, если бюджетная организация приобрела основное средство для целей осуществления предпринимательской деятельности, то на него следует начислять амортизацию. Или, допустим, коммерческая строительная компания с привлечением бюджетного финансирования построила объекты дорожного хозяйства, которые в целях налогового учета не будут амортизироваться п. На практике встречается и такая ситуация: Однако, поскольку ОС используется в целях получения доходов, издержки в виде его амортизации можно списывать в составе расходов, уменьшающих налог на прибыль ст.

Безусловно, арендатору необходимо иметь полную информацию о состоянии амортизационного процесса полученного в аренду имущества. Это предполагает получение от владельца основного средства соответствующих данных, то есть при этом должны быть раскрыты определенные детали налогового учета арендодателя. Между тем напомним, что сведения налогового учета являются налоговой тайной ст. В то же время, поскольку речь акт на возмещение расходов по ремонту не о принципиальной информации срок использования ОС, порядок начисления амортизации и сумма начисленных амортизационных отчислений на дату проведения операцииарендодатель должен ее представить арендатору в письменной форме.

Пример 2 Свернуть Показать Компания арендует два здания одно — у администрации города, другое — у унитарного предприятия.

Оба объекта недвижимости требуют капитального ремонта. В договоре на аренду помещения с администрацией обязанность провести капремонт возлагается на арендатора, а в договоре с ГУП — на арендодателя. В целях налогового учета компания-арендатор сделала запрос об амортизации полученных в аренду помещений.

От администрации был получен ответ о том, что здание не амортизируется, ГУП же дало положительный ответ. Компания осуществила ремонт обоих зданий силами подрядчика. Расходы на ремонт первого здания от администрации составили 4 000 000 руб. Ввиду того, что в договоре с ГУП обязанность проведения капремонта лежит на арендодателе, компания попросила возместить соответствующие затраты.

Однако ГУП ответило отказом. В бухгалтерском учете арендатора расходы на капремонт обоих зданий будут отражены следующим образом: Дебет 23 Кредит 60 — 5 200 000 руб. В налоговом учете издержки в сумме 4 000 000 руб. Таким образом, в налоговом учете расходы на ремонт увеличат налоговую базу компании на 5 200 000 руб.

Это связано с тем, что физлица и предприниматели не являются плательщиками налога на прибыль, а основные средства, принадлежащие им, не относятся к амортизируемым. И даже тот факт, что затраты на ремонт арендованных у них ОС соответствуют установленным в статье 252 НК РФ критериям, не может служить основанием для включения их в расходы, учитываемые при расчете налога на прибыль, без сопоставления с иными нормами главы 25 НК РФ.

Такие разъяснения дал Минфин в своем письме от 12. Следовательно, нет оснований и для отнесения данных ремонтных затрат к прочим расходам, в составе которых учитываются иные издержки организации.

Можно порекомендовать компаниям в случае аренды имущества у индивидуального предпринимателя или физического лица закреплять за арендодателем обязанность по осуществлению его ремонта в договоре см.

Как правильно принять квартиру у застройщика

Пример 3 Свернуть Показать Предприятие решило арендовать здание склада у индивидуального предпринимателя. Ежемесячная арендная плата равна 1 000 000 руб. Склад требует проведения ремонта, расходы на который оцениваются в 600 000 руб. Варианты договора между арендодателем и арендатором могут быть следующими: Ремонт осуществляет арендодатель, а арендатор компенсирует ему соответствующие расходы.

В этом случае арендная плата с учетом расходов на ремонт составит 1 050 000 руб. Все расходы в сумме 12 600 000 руб. Ремонт осуществляет арендатор, а арендодатель компенсирует ему расходы в размере 600 000 руб. Тогда арендатор будет иметь и доходы, и расходы в 600 000 руб.

Ремонтные расходы от А до Я

При этом в налоговую базу включают только сумму ежемесячных арендных платежей в 12 000 000 руб. Ремонт осуществляет арендатор, но арендодатель не компенсирует ему соответствующие расходы. Стоимость ремонта в размере 600 000 руб. Аренда на колесах На практике предметом аренды нередко выступают транспортные средства, которые могут сдаваться как с экипажем, так и без.

Согласно пункту 1 статьи 616 Гражданского кодекса арендодатель обязан проводить капитальный ремонт переданного в аренду имущества за свой счет, если иное не предусмотрено законом или договором аренды. В то же время статья 644 ГК РФ поддерживать в надлежащем состоянии арендованный без экипажа транспорт обязывает арендатора.

Напомним, что пункт 4 статьи 421 ГК РФ разрешает сторонам договора определять его условия по своему усмотрению. Исключение составляют случаи, когда содержание определенного условия предписано законом или иными правовыми актами ст. Таким образом, возложение в договоре аренды транспортного средства без экипажа обязанностей по его капитальному и текущему ремонту на арендодателя противоречит нормам гражданского законодательства.

Как следствие — затраты арендодателя на ремонт не могут быть учтены в целях налогообложения см.

Также рекомендуем:
До какого дня исчисляется гарантийный срок на товары

Пример 4 Свернуть Показать Предприятие сдает в аренду транспортные амортизируемые средства без экипажа. Договором аренды их капитальный ремонт возлагается на арендодателя, текущий — на арендатора. Последний использует транспортные средства для перевозок сотрудников в производственных целях.

Расходы на бензин и текущий ремонт ТС он включает в налоговую базу. Арендодатель, осуществивший в соответствии с условиями договора капремонт, расходы по нему на основании статьи 260 НК РФ включил в налоговую базу.

По итогам налоговой проверки инспекторы подтвердили, что арендатор правомерно учитывал все расходы, связанные с эксплуатацией транспортных средств, в расчете налоговой базы арендная плата на основании подпункта 10 пункта 1 статьи 264 НК РФ, расходы на ремонт — пункта 1 статьи 260, подпункта 11 пункта 1 статьи 264, пункта 1 статьи 252 НК РФ, а также статьями 644—646 ГК РФ.

Какими документами правильно оформить возмещение расходов арендатором?

Дело в том, что независимо от договоренности между арендатором и арендодателем уменьшить налог на прибыль на ремонтные расходы по ТС без экипажа имеет право только первый из. Прокат Помимо привычной для всех формы аренды имущество может быть взято сдано по договору проката. В соответствии с Гражданским кодексом прокат относится к отдельным видам договора аренды ст.

Налоговый кодекс не содержит разъяснений относительно учета в целях налогообложения расходов на ремонт имущества, полученного по договору проката, поэтому в этом вопросе предприятиям следует придерживаться норм гражданского законодательства.

Так, пункт 1 статьи 631 ГК РФ обязанность проводить капитальный и текущий ремонт имущества, сданного в аренду по договору проката, возлагает на арендодателя. Арендатор оплачивает стоимость ремонта и транспортировки ОС лишь в том случае, если недостатки имущества возникли в результате того, что он нарушил правила эксплуатации и содержания имущества см.

Следует обратить внимание, что в целях налогообложения прибыли необходимо вести раздельный учет ремонтных затрат по договорам аренды и проката. Пример 5 Свернуть Показать Компания взяла в прокат световое оборудование для создания рекламного ролика. Ежемесячные услуги проката оценены в 236 000 руб. В процессе использования светового акт на возмещение расходов по ремонту произошла его поломка. Компания произвела его срочный ремонт.

В бухгалтерском учете расходы на ремонт арендатор отразил следующими проводками: Дебет 23 Кредит 60 — 200 000 руб. Дебет 51 Кредит 60 — 118 000 руб. В налоговом учете отражены доходы в размере 100 000 руб. Другая половина ремонтных затрат отражается в составе расходов, не учитываемых в налоговой базе. Лизинг Расходы на капитальный и текущий ремонт предмета лизинга несет лизингополучатель, если иное не предусмотрено договором лизинга п. Отметим, что особых отличий договора лизинга от обычной аренды.

Если же имущество отремонтировано до сдачи в лизинг, то затраты на его капитальный ремонт будут формировать первоначальную стоимость объекта лизингового договора.

Единовременное включение издержек на ремонтные работы в состав прочих расходов, а не в первоначальную стоимость может привести к занижению базы по налогу на прибыль см.

На журналы

Пример 6 Свернуть Показать В 2008 году предприятие заключило договор лизинга станка, с первоначальной стоимостью 4 000 000 руб. До сдачи в аренду организация отремонтировала его двигатель. Ремонтные расходы в размере 540 000 руб. По условиям договора имущество учитывается на балансе лизингополучателя, а его текущий и капитальный ремонт возлагается на лизингодателя.

Во время эксплуатации оборудования лизингодатель своевременно контролировал надлежащее выполнение лизингополучателем обязательств по договору, проводя периодические ежеквартальные проверки состояния и условий эксплуатации оборудования. Результаты проверок оформлялись двусторонними актами осмотра оборудования. На основании результатов осмотра оборудования лизингодатель принял решение о необходимости проведения в III квартале 2008 года текущего в размере 360 000 руб.

Таким образом, лизингодатель полностью выполнил требования статьи 252 Налогового кодекса об обосновании и документальном подтверждении расходов, включаемых в налоговую базу по налогу на прибыль.

Расходы на содержание переданного по договору лизинга имущества, включая его амортизацию, на основании подпункта 1 пункта 1 статьи 265 Налогового кодекса лизингодатель включил в 2008 году в состав внереализационных расходов в размере 360 000 руб. Застрахованное имущество Ремонт застрахованных автомобилей — часто встречающаяся практика в жизни компаний. Страховое возмещение, полученное страхователем-выгодоприобретателем по договору страхования движимого имущества, учитывается для целей налогообложения прибыли в составе доходов выгодоприобретателя при наступлении страхового случая, то есть при повреждении застрахованного автомобиля в результате дорожно-транспортного происшествия.

Если условиями договора страхования и правилами страхования предусмотрена возможность компенсации ущерба путем восстановления автомобиля непосредственно страховой компанией без привлечения страхователя, у последнего не возникает обязанности формировать доходы для целей налогообложения в сумме страхового возмещения. По мнению налоговых органов, организация может уменьшить базу по налогу на прибыль на затраты по ремонту и сданного в аренду автомобиля, пострадавшего в результате дорожно-транспортного происшествия, но только на сумму, возмещенную страховой компанией.

Однако на практике стоимость ремонта часто превышает размер страхового возмещения. Поскольку Налоговый кодекс не содержит особых оговорок на этот случай, то предприятия должны выработать свой подход к учету расходов в виде суммы соответствующего превышения. Варианты учета могут быть следующие: Однако необходимо обратить внимание, что, следуя вышеуказанным алгоритмам, обе организации рискуют натолкнуться на претензии налоговых органов и должны быть готовы отстаивать свою позицию в суде. Неотделимые улучшения Допустим, арендатор за счет акт на возмещение расходов по ремонту средств и с согласия арендодателя установил противопожарную и охранную сигнализации в арендуемом здании.

Очевидно, имущество в результате таких вложений качественно улучшилось, однако эти улучшения неотделимы без вреда для сооружения. После окончания срока аренды арендатор имеет право акт на возмещение расходов по ремонту возмещение стоимости этих улучшений, если иное не установлено договором аренды.

Вычет на ремонт и отделку квартиры

Между тем он не сможет вернуть свои вложения в том случае, когда изменения имущества производились без согласия арендодателя правда, вновь с оговоркой, что иное не предусмотрено законом. Об этом говорится в статье 623 ГК РФ. Следует учитывать это при классификации затрат в целях начисления амортизации в налоговом учете.

Фрагмент документа Пункт 2 статьи 616 Гражданского кодекса РФ Арендатор обязан поддерживать имущество в исправном состоянии, производить за свой счет текущий ремонт и нести расходы на содержание имущества, если иное не установлено законом или договором аренды.

Полезно знать:
Перерасчет покупной цены, что это значит

Таким образом, в договоре аренды следует отразить, за чей счет будет производиться ремонт неотделимых улучшений. Рассмотрим порядок отражения в учете осуществления улучшений арендованного имущества на Примере 7.

ВИДЕО: Возмещение дольщику убытков застройщиком